Резиденты и нерезиденты
Разделение по резидентности в стране зависит от местоположения контрольно-управленческого аппарата компании. Если основные решения о деятельности организации принимаются в Сингапуре, то данное юридическое лицо считается налоговым резидентом. В противном случае оно будет классифицироваться как иностранная структура. Фискальные обязательства для резидентов и нерезидентов в целом схожи, однако для первых предусмотрены определенные льготы:
- использование соглашений об исключении двойного обложения одних и тех же источников средств;
- отсутствие необходимости уплачивать подоходный налог в Сингапуре, привлеченный из зарубежных источников;
- льготы для новых компаний как поддержка в первые три годы деятельности.
Для недавно зарегистрированных компаний предусмотрено освобождение от налогообложения на первые 100 тысяч сингапурских долларов. На следующие 200 тысяч применяется ставка налога в размере 8,5%, при условии, что компания является резидентом страны и имеет штат не более 20 сотрудников, из которых хотя бы 10% — физические лица. Если эти условия не соблюдаются, налоги распределяются следующим образом:
- первые 10 000 дохода облагаются по ставке 4,5%;
- следующие 290 000 — 8,5%
- поступления свыше 300 000 — 17%.
Что платят с доходов?
Налоги в Сингапуре устанавливаются на основе территориального принципа. Стандартная ставка корпоративного налога составляет 17%. Основой для его расчета является доход, полученный из внутренних источников или переведенный в страну из-за границы. В соответствии с законодательством Сингапура, к доходам, полученным на территории страны, относятся:
- суммы, перемещенные в страну физически, переведенные на счета местных банков;
- средства, полученные за счет задолженности, имеющейся в Сингапуре;
- все поступления от работы по найму, если она выполнена в стране — вне зависимости от того, где находится работодатель/предприятие, в пользу которого выполнялось задание.
В сумму для налогообложения включаются:
- торговый доход;
- поступления от предпринимательской деятельности, частной практики;
- заработная плата;
- дивиденды/проценты;
- роялти;
- пособия;
- рента;
- опционы.
Средства, полученные от прироста капитала, не подлежат налогообложению. Однако не стоит игнорировать внимание государства и многократно совершать операции с ценными бумагами, так как в этом случае уполномоченные органы могут расценить такую деятельность как предпринимательскую и обложить её налогами. Обычно подоходный налог в Сингапуре уплачивается с доходов, полученных за финансовый год. Если налоговый резидент получил часть средств в другой стране, для возврата налогов можно воспользоваться:
- односторонний налоговый кредит — при взаимодействии со странами, не подписавшими с Сингапуром договор об исключении двойного обложения;
- налоговый кредит, предусмотренный условиями договора об устранении взысканий дважды с одних и тех же доходов, — для стран, с которыми есть такие соглашения;
- льготы по налогам с поступлений, полученных в странах-участницах Британского Содружества.
Налоги в Сингапуре могут быть уменьшены для резидентов на сумму платежей с доходов, если:
- в стране, откуда привлечены средства, действует ставка 15% и более;
- с дохода взимался платеж в иностранной юрисдикции — распространяется на дивиденды, полученные от компаний-нерезидентов, плату за услуги, оказанные внешним партнерам (если они проводились через юридический адрес, зарегистрированный за пределами государства), доходы иностранных филиалов сингапурской фирмы.
Налогообложение потребления, платежи у источника
Товары и услуги облагаются налогом в 7%. Исключение составляет продукция:
- реализуемая за пределами страны;
- покупаемая/продаваемая на складах, размещенных в бондовых зонах.
Арендные платежи и некоторые виды финансовых услуг не подлежат налогообложению (подробности предоставят специалисты «Прифинанса»). Если компания занимается исключительно такими товарами или услугами, регистрация в качестве налогоплательщика не требуется. При взаимодействии с нерезидентами агенты удерживают платежи у источника по различным ставкам:
- роялти, выплаты по авторским правам, паушальные платежи — 10%;
- платежи по займам, комиссионные вознаграждения, рента — 15%;
- вознаграждение директорскому составу нерезидентов, выплаты физлицам-иностранцам, пата за техпомощь — 20%.
Работа с иностранными кадрами
Сбор за использование труда иностранных работников введён в стране для регулирования рынка труда. Если работодатель-резидент нанимает граждан других стран, он не обязан вносить взносы в фонды социального страхования, но ежемесячно уплачивает сбор за сотрудников с разрешениями на работу в Сингапуре (Work Permit, S Pass). Размер отчислений зависит от квот, установленных для конкретного вида деятельности и квалификации работников.
Взимание гербового сбора
Налог на прибыль в Сингапуре — это не единственный налог, который необходимо уплачивать при сделках с недвижимостью. Заключение юридически обязательных договоров (которые фиксируют условия купли-продажи, аренды жилья или залога) требует уплаты гербового сбора. Эта оплата должна быть произведена до подписания документов. В некоторых случаях сроки уплаты могут быть продлены:
- до 14 дней с момента заключения договора на территории страны;
- до 30 дней после дня подписания соглашения за пределами страны.
Величина сбора варьируется в зависимости от типа сделки и рассчитывается в денежном выражении:
- 1–3 SGD для операций дарения/передачи прав собственности на каждые 100 000 сингапурских долларов стоимости объекта недвижимости;
- 1–4 SGD на каждые 250 денежных единиц арендных ежегодных платежей, превышающих необлагаемый минимум в 1 000 сингапурских долларов;
- 4 SGD на каждые 1 000 SGD залоговой стоимости недвижимости;
- 0,20 SGD за каждые 100 сингапурских долларов стоимости акций по договору передачи или рыночной оценке (выбирается большая величина).
Налог на прибыль в Сингапуре, как и другие бюджетные платежи, может варьироваться. Размер налога зависит от множества факторов. Учитывать все эти аспекты и определить оптимальную налоговую нагрузку помогут квалифицированные специалисты компании «Reg Finance».